Določen je nov pogoj glede samo/zaposlitve:
Pogoj samozaposlitve je izpolnjen, če je samostojni podjetnik zavarovan 8 ur na svojem s.p. in plačuje polne prispevke nepretrgoma najmanj 9 mesecev.
Torej, kar se tiče višine/lestvice za obdavčitev, normiranec ne izpolnjuje pogoja samozaposlitve, če ima zaposlenega delavca, sam pa ni zavarovan na svojem s.p. najmanj 9 neprekinjenih mesecev.
- Prehodno obdobje: za leto 2025:
V letu 2025 lahko ostane normiranec, kdor v letih 2023 in 2024 ne bo presegel povprečno 150.000 € prihodkov na leto, oz. 300.000 € sešteto skupaj za obe leti. Pogoj velja tako za redne kot za »popoldanske« s.p., torej za tiste, ki izpolnjujete pogoj samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev in tudi tiste, ki tega pogoja ne izpolnjujete.
- Prehodno obdobje: za leto 2026:
V 2026 lahko ostane normiranec, kdor bo v letu 2025 imel pod 60.000 € prihodkov, če bo izpolnjeval pogoj samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev.
V 2026 lahko ostane normiranec, kdor bo v letu 2025 imel pod 30.000 € prihodkov, če pogoja samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev ne bo izpolnjeval. To velja npr. za »popoldanske« s.p., tiste, ki koristijo 4 urno starševsko varstvo več kot 3 mesece v koledarskem letu, tisti, ki so delno upokojeni in tisti, ki imajo s.p. odprt manj kot 9 mesecev, tudi če so polno zavarovani v tem obdobju,...
- Leto 2027
V 2027 bo lahko normiranec, kdor bo v 2025 in 2026 imel pod 60.000 € prihodkov na leto, oz. pod 120.000 € v obeh letih skupaj, če bo v izpolnjen pogoj samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev.
V 2027 bo lahko normiranec, kdor bo v 2025 in 2026 imel pod 30.000 € prihodkov na leto, oz. pod 60.000 € v obeh letih skupaj, če ne bo izpolnjen pogoj samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev.
Za 2027 velja še ena posebnost, imenovana hibridi: Če bodo prihodki v enem od predhodnih let do 60.000 € in v enem do 30.000 €, ter bo podjetnik v enem letu izpolnjeval pogoj samozaposlitve, v drugem pa ne, bo v 2027 še vedno lahko ostal normiranec, če bo v 2026 imel manj kot 45.000 € prihodkov.
- Leto 2028 in naprej:
Za 2028 in naprej – gleda se prihodke predhodnih dveh let, to je 60.000 €, če bo izpolnjen pogoj samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev in 30.000 € prihodkov, če ne bo izpolnjen pogoj samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev.
Nove stopnje obdavčitev:
- Normiranci z izpolnjenim nepretrgano samozaposlitvijo najmanj 9 mesecev:
Do 60.000 € prihodkov bo 80% davčno priznanih odhodkov, to je 4% davek na prihodke do 60.000 €
Nad 60.000 € prihodkov ne bo priznanih odhodkov in bo davek 20% na prihodke nad 60.000 €.
- Normiranci, ki ne izpolnjujejo pogoja samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 mesecev:
Do 12.500 € prihodkov bo 80% davčno priznanih odhodkov, to je 4% davek na prihodke do 12.500 €
Od 12.500 do 30.000 € prihodkov bo 40% davčno priznanih odhodkov, to je 12% davek na prihodke med 12.500 in 30.000 €.
Nad 30.000 € prihodkov ne bo priznanih odhodkov in bo davek 20% na prihodke nad 30.000 €.
Oz. v tabeli:
Za zavarovane vsaj 9 mesecev na podlagi samozaposlitve:
|
Če prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, znašajo: |
|||||||
|
nad |
do |
% prihodkov |
|||||
|
60.000 € |
80 % |
||||||
|
60.000 € |
0 % |
nad |
60.000 € |
||||
Za tiste, ki niso zavarovani 9 mesecev na podlagi samozaposlitve (tudi popoldanski s.p.):
|
Če prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, znašajo: |
|||||||
|
% prihodkov |
|||||||
|
nad |
do |
||||||
|
12.500 € |
80 % |
||||||
|
12.500 € |
30.000 € |
40 % |
nad |
12.500 € |
|||
|
30.000 € |
0 % |
nad |
30.000 € |
||||
Kdor bo v posameznem letu presegel pogoj glede višine prihodkov, bo z naslednjim letom avtomatično obdavčen po dejanskih odhodkih.
Način ugotavljanja pogojev:
Pogoj glede višine prihodkov se gleda za preteklo oz. pretekli dve leti, pogoj glede samozaposlitve nepretrgoma najmanj 9 zaporednih mesecev mora biti izpolnjen v letu, za katerega se izdeluje davčni obračun, torej za tekoče leto.
Po normiranih odhodkih ne morejo več biti obdavčena podjetja.
